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“临时工”交不交社保?怎么判断是劳务费还是工资?

2019-05-13 15:45:47 来源:宣城会计网

对于企业来说,人工成本更是一项最重要的成本支出。

活始终得由人来干嘛,用人就要给钱,怎么给,是人力资源部门的事情,会计就别瞎操心。

会计要操心的是,给了钱我要怎么入账?需要取得什么样的凭证才能进行税前列支?

而干活的人需要操心的是,我从企业取得了收入交不交税?交什么税?

1  

职工向企业提供了劳务服务,那交不交增值税呢?

不交!这个每个拿工资的人都很清楚,企业在发放你工资时候扣除了个人所得税,并没有扣你增值税。

原因嘛,是因为税法规定单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税应税范围。

不交增值税当然就没有增值税发票提供给企业,那企业怎么入账,怎么税前扣除呢?这个也简单,企业所得税法说了,你只要合理我就认可。

什么是合理?

有规范的薪酬制度,制度要符合行业、地区水平,薪酬发放是相对固定,平稳的,还必须履行了代扣个税的义务等,简而言之就是合理!

好了,企业要证明合理,能税前扣除,一般工资表、考勤表、发放流水、个税申报记录准备详细就行了,这就是扣除凭证中的内部凭证,是合法有效的。

看似一切都是挺容易,也挺熟悉的,但是总有些会计朋友要跳出来问:

  • 我们单位不想给员工交个税,我们把工资都做到5000以下,你说有没有风险?

  • 我们因为各种乱七八糟的原因,什么农民工流动性大,有些员工不愿意,反正就是有些职工没买社保?你说有没有风险?

  • 能不能给我支个招,我们单位不想交个税,不想交社保,怎么让税务局不查到?


你说有没有风险?学过经济学的都知道收益和风险是成正比的,你又不交个税,又不想交社保,还想不被查,你好事都占完了,别人还活什么呢?

你问这样的问题,就等于问,有没有不干活还能领高工资的工作一样,等于白问。

2  

好了,上面说了一大堆,你会发现,一直都在提的就是职工、工资薪金。

但是我们企业在日常中还存在一种用工,那就是偶发性的,我们通常会说他是劳务用工。

举个例:

个人代开普通发票起征点300-500,超过就纳税

个人和这家公司可没有劳动合同关系,我不归他们管理,我只管提供我自己的服务,干完了事。

又比如公司今天搬家,当然不可能把让会计去搬,会计平时够做牛做马的了,那里有那么狠心的老板?好了,外面劳务市场找几个力工,扛桌子搬板凳。再比如,公司要有大型宣传,需要做个PPT,你知道,现在个人IP时代,比如有人找去讲个课什么的都可能,公司就找了个个人做了个精美PPT。事情结束,要付钱啊,公司的钱怎能轻易说支出就支出,都是公司资产,你以为你是两套账「不允许」,老板私人就给了,正规公司都得有名目。


好了,力工一人一天300百,PPT一共1万,财务说拿发票来,乖乖!PPT那家伙钱多可能还会去税务局代开张发票给你,几个力工,估计你这辈子都要不到发票。

那这种支出到底要不要发票?

要不要发票要看这些行为是不是增值税应税范围。

力工、做PPT的不同于职工,他们和公司没有雇佣关系的,都是独立提供劳务,和服务接受方是劳务关系,所以他们对外提供的劳务、服务就属于增值税应税范围。

相关政策

国家税务总局2018年第28号公告规定:

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证,也就是说按规定你得有发票,才能扣除。

但是问题是,如何解决这种实际发生,真实业务,确实没法取得或者不好取得发票的列支问题呢?

28号文又说了,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

增值税起征点是按次(日)300-500(含本数);按期的是月销售额5000-20000(含本数)


好了,按照这个规定,这种情况有了解决之道,也就是说,你这种情况能取得发票最好,不能呢,如果符合文件规定的条件也可以用内部凭证做扣除凭证。

自己做一个,大概就是下面这个样子。


至于做PPT的设计劳务,由于金额大,超过了按次500的,个人觉得还是取得发票扣除风险小点,这个我在这篇文章中有过思考,大家可以参考。

个人代开普通发票起征点300-500,超过就纳税

当然,个人所得税方面,不管是力工还是做PPT的,支付方都负有代扣代缴义务,这个你在个税申报软件中选择劳务报酬税目预扣预缴就行了,力工的虽然不会产生个税,但是全员全额申报,必须填写申报。

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